Πρόσθετο χρόνο μέχρι τις 30 Νοεμβρίου 2026 έχουν οι φορολογούμενοι για την υποβολή της Δήλωσης Εισοδήματος Ατόμου για το φορολογικό έτος 2025, χωρίς την επιβολή τόκων ή χρηματικών επιβαρύνσεων. Η απόφαση του Εφόρου Φορολογίας δίνει περιθώριο στους πολίτες να τακτοποιήσουν τις υποχρεώσεις τους, ωστόσο ένα βασικό ερώτημα παραμένει: ποιοι είναι υποχρεωμένοι να υποβάλουν φορολογική δήλωση και ποιοι εξαιρούνται;
Σύμφωνα με ανακοίνωση του Τμήματος Φορολογίας, η επίσημη καταληκτική ημερομηνία παραμένει η 31η Οκτωβρίου 2026. Ωστόσο, με απόφαση του Εφόρου Φορολογίας δεν θα επιβληθούν τόκοι ή χρηματικές επιβαρύνσεις, εφόσον η δήλωση υποβληθεί και οι οφειλόμενοι φόροι και εισφορές καταβληθούν μέχρι και τις 30 Νοεμβρίου.
Η ρύθμιση αφορά τη Δήλωση Εισοδήματος Ατόμου χωρίς ελεγμένους λογαριασμούς (Τ.Φ.1) για το φορολογικό έτος 2025.
Ποιοι έχουν υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης
Με βάση το σχετικό διάταγμα του Υπουργικού Συμβουλίου, υποχρέωση υποβολής έχουν οι μισθωτοί, οι συνταξιούχοι και οι αυτοεργοδοτούμενοι των οποίων το μεικτό ετήσιο εισόδημα για το 2025 υπερέβη τις €19.500.
Το εισοδηματικό όριο αφορά το συνολικό μεικτό εισόδημα, δηλαδή τα ποσά πριν από την αφαίρεση των προβλεπόμενων φορολογικών εκπτώσεων και απαλλαγών.
Για παράδειγμα, εργαζόμενος που είχε μεικτές ετήσιες απολαβές €22.000 υποχρεούται να υποβάλει δήλωση, ακόμη και εάν μετά τις νόμιμες εκπτώσεις δεν προκύπτει επιπλέον φόρος εισοδήματος.
Αντίθετα, εργαζόμενος που είχε συνολικό μεικτό εισόδημα €17.000 το 2025, κατά κανόνα δεν υποχρεούται να υποβάλει την εν λόγω δήλωση, εκτός εάν συντρέχει κάποια ιδιαίτερη φορολογική υποχρέωση.
Τι ισχύει για τους μισθωτούς
Η υποχρέωση δεν αφορά μόνο όσους έχουν υψηλούς μισθούς, αλλά οποιονδήποτε μισθωτό ξεπέρασε το ετήσιο όριο των €19.500.
Στον υπολογισμό πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι συνολικές μεικτές απολαβές του έτους, περιλαμβανομένου του 13ου μισθού, όπου καταβάλλεται, καθώς και άλλων σχετικών αποδοχών.
Αυτό σημαίνει ότι δεν αρκεί κάποιος να υπολογίσει μόνο τον μηνιαίο μισθό του επί δώδεκα μήνες, εάν λαμβάνει πρόσθετες απολαβές.
Επίσης, το γεγονός ότι ο εργοδότης παρακρατεί ήδη φόρο εισοδήματος μέσω της μισθοδοσίας δεν απαλλάσσει τον εργαζόμενο από την υποβολή φορολογικής δήλωσης, εφόσον πληροί τα εισοδηματικά κριτήρια.
Τι ισχύει για τους συνταξιούχους
Αντίστοιχη υποχρέωση έχουν και οι συνταξιούχοι, εφόσον το συνολικό μεικτό ετήσιο εισόδημά τους υπερβαίνει τις €19.500.
Κατά την εξέταση της υποχρέωσης πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι σχετικές συντάξεις και τυχόν άλλα εισοδήματα που υπάγονται στις φορολογικές διατάξεις.
Για παράδειγμα, συνταξιούχος που λαμβάνει σύνταξη και παράλληλα εισπράττει ενοίκια μπορεί να ξεπερνά το όριο, ακόμη κι αν η σύνταξή του από μόνη της είναι χαμηλότερη.
Τι ισχύει για τους αυτοεργοδοτούμενους
Στην ίδια υποχρέωση εμπίπτουν και αυτοεργοδοτούμενοι με μεικτό εισόδημα άνω των €19.500.
Ωστόσο, απαιτείται μια σημαντική διευκρίνιση: η παράταση αφορά τη δήλωση χωρίς ελεγμένους λογαριασμούς.
Αυτοεργοδοτούμενοι που υποχρεούνται να ετοιμάζουν ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις υπάγονται σε διαφορετική διαδικασία υποβολής και σε ξεχωριστές προθεσμίες.
Για το φορολογικό έτος 2025, το όριο κύκλου εργασιών που συνδέεται με την υποχρέωση ετοιμασίας ελεγμένων λογαριασμών είναι €70.000. Συνεπώς, οι αυτοεργοδοτούμενοι πρέπει να βεβαιώνονται ότι ακολουθούν τη σωστή διαδικασία για την κατηγορία τους.
Τι γίνεται εάν κάποιος έχει περισσότερες από μία πηγές εισοδήματος;
Η υποχρέωση δεν εξετάζεται αποκλειστικά με βάση τον μισθό ή τη σύνταξη.
Εισοδήματα από διαφορετικές πηγές, όπως εργοδότηση, ενοίκια και επαγγελματική δραστηριότητα, πρέπει να αξιολογούνται συνολικά σύμφωνα με τις φορολογικές διατάξεις.
Για παράδειγμα, κάποιος που είχε ετήσιο μισθό €16.000 και επιπλέον εισόδημα €6.000 από ενοίκια ξεπερνά συνολικά το όριο των €19.500.
Υποχρέωση μπορεί επίσης να προκύπτει για πρόσωπα που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου, εφόσον το σχετικό μεικτό εισόδημά τους από πηγές στην Κυπριακή Δημοκρατία υπερβαίνει τις €19.500.
Η υποβολή δήλωσης δεν σημαίνει απαραίτητα ότι υπάρχει φόρος για πληρωμή
Μια σημαντική διάκριση αφορά την υποχρέωση υποβολής δήλωσης και την υποχρέωση καταβολής φόρου.
Ένα πρόσωπο μπορεί να είναι υποχρεωμένο να υποβάλει φορολογική δήλωση επειδή το μεικτό εισόδημά του ξεπερνά τις €19.500, χωρίς αυτό να σημαίνει ότι οφείλει πρόσθετο φόρο.
Μετά την εφαρμογή των προβλεπόμενων εκπτώσεων, όπως οι επιλέξιμες εισφορές, το τελικό φορολογητέο εισόδημα μπορεί να διαμορφώνεται σε χαμηλότερο επίπεδο.
Επιπλέον, σε περιπτώσεις μισθωτών ενδέχεται ο αναλογών φόρος να έχει ήδη παρακρατηθεί από τον εργοδότη.
Πώς υποβάλλεται η δήλωση
Η Δήλωση Εισοδήματος Ατόμου για το φορολογικό έτος 2025 υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω του συστήματος TAXISnet.
Οι φορολογούμενοι πρέπει να ελέγχουν τα στοιχεία των απολαβών τους, τις εισφορές, τις προβλεπόμενες εκπτώσεις και τυχόν πρόσθετα εισοδήματα προτού ολοκληρώσουν την υποβολή.
Το Τμήμα Φορολογίας επισημαίνει επίσης ότι, λόγω της σταδιακής μετάβασης στο νέο μηχανογραφικό σύστημα Tax For All, από την 1η Νοεμβρίου 2026 ενδέχεται να μην είναι εφικτή η επαναφορά μιας δήλωσης από κατάσταση «Οριστική Υποβολή» σε «Προσωρινή Παραλαβή».
Για τον λόγο αυτό, ιδιαίτερη προσοχή χρειάζεται στον έλεγχο των στοιχείων πριν από την οριστική υποβολή.
Τι αλλάζει με τη φορολογική μεταρρύθμιση του 2026
Μια ακόμη σημαντική διευκρίνιση αφορά τη νέα φορολογική μεταρρύθμιση, η οποία εφαρμόζεται από το φορολογικό έτος 2026.
Με τη μεταρρύθμιση, το αφορολόγητο όριο αυξάνεται από τις €19.500 στις €22.000, ενώ διευρύνεται σημαντικά η υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης.
Συγκεκριμένα, οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου ηλικίας 25 έως 70 ετών θα υποχρεούνται κατά κανόνα να υποβάλλουν φορολογική δήλωση ανεξαρτήτως ύψους εισοδήματος, ακόμη και αν δεν έχουν εισόδημα, με την επιφύλαξη των προβλεπόμενων εξαιρέσεων.
Οι νέοι αυτοί κανόνες αφορούν τα εισοδήματα του 2026, για τα οποία οι φορολογικές δηλώσεις θα υποβληθούν το 2027.
Δεν εφαρμόζονται στη δήλωση για το 2025, η οποία πρέπει να υποβληθεί τώρα.
Μέχρι τις 30 Νοεμβρίου χωρίς πρόσθετες επιβαρύνσεις
Οι πολίτες που έχουν υποχρέωση υποβολής καλούνται να αξιοποιήσουν τον πρόσθετο χρόνο που παραχωρείται από το Τμήμα Φορολογίας.
Η μη επιβολή τόκων και χρηματικών επιβαρύνσεων προϋποθέτει τόσο την υποβολή της δήλωσης όσο και την εξόφληση των αντίστοιχων φόρων και εισφορών μέχρι τις 30 Νοεμβρίου 2026.
Το βασικό μήνυμα προς τους φορολογούμενους είναι ότι πρέπει να ελέγξουν το συνολικό μεικτό εισόδημα που απέκτησαν το 2025 και να διαπιστώσουν εγκαίρως κατά πόσο εμπίπτουν στην υποχρέωση υποβολής, ώστε να αποφύγουν εκπρόθεσμες διαδικασίες και πρόσθετες επιβαρύνσεις.
